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殘保金必須要繳嗎?

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殘保金必須要繳嗎?

殘疾人就業保障金簡稱殘保金,殘保金是必須要繳納的嗎?回答之前先搞清楚幾個問題:


01

什么是殘保金


殘疾人就業保障金是指在實施分散按比例安排殘疾人就業的地區,凡安排殘疾人達不到省、自治區、直轄市人民政府規定比例的機關、團體、企業事業單位和城鄉集體經濟組織,根據地方有關法規的規定,按照年度差額人數和上年度本地區職工年平均工資計算交納用于殘疾人就業的專項資金


02

為什么征收殘保金


這里特別說明一下,殘保金不是中國獨有的,國際上大多數國家都有按比例安置殘疾就業和殘保金繳納政策。

基本原則是為了促進殘疾人事業發展,按照本來意思是用人單位應該按照各個地區規定比例安置殘疾人就業(國家規定原則上不低于1.5%,北京市安置比例是1.7%),但是沒有按照規定比例安置殘疾人就業怎么辦呢?這時候就需要繳納一筆錢來承擔用人單位的法律義務——這個錢就是殘保金。

當然殘保金和安置殘疾人就業的最終目的是一致的,都是為了殘疾人事業的發展,能夠使殘疾人過上好的生活。


03

殘保金必須繳納嗎


我們回歸到核心問題——殘保金必須繳納嗎?


答案是存在前提的,通常情況下:


如果用人單位沒有安置殘疾人就業——殘保金必須繳納。

如果用人單位按照規定比例安置了殘疾人就業——殘保金不需要繳納。

如果用人單位安置了殘疾人就業但是沒有達到所在地方規定比例——殘保金也是要繳納的(根據計算公式會少一些)


計算公式:

殘疾人就業保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數X所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例 - 上年用人單位時間安排的殘疾人及就業人數)X上年用人單位在職職工年平均工資。


04

未安置殘疾人也不繳納殘保金會怎么樣


根據《財政部國家稅務總局中國殘疾人聯合會關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的通知》(財稅〔201572)第二十六條規定:用人單位未按規定繳納保障金的,按照《殘疾人就業條例》的規定,由保障金征收機關提交財政部門,由財政部門予以警告,責令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補繳欠繳數額外,還應當自欠繳之日起,按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。


如果企業上年度需繳納100萬的殘保金,逾期未繳納。

那么每天滯納金:1000000×5‰=5000

若拖欠一整年

應該繳納金額=欠繳+滯納金=1000000+5000×365=1000000+1825000=2825000

更嚴重的可能會被追究法律責任


在相關部門通知、催促繳納后仍不繳納的,屬于故意不繳,依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》等國家有關規定追究法律責任,其行為屬于犯罪的移交司法機關依法辦理。


05

如何減免殘保金


國家的減免政策:


自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業,免征殘保金。

用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失,可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得低于1年的保障金應繳額,申請緩繳保障金的最大期限不得超過6個月。


用人單位按比例安置殘疾人就業:


用人單位有自己的資源可以招聘殘疾人或者依靠第三方專業服務機構去安置殘疾人就業都可以很大程度上減免殘保金。


06

安置殘疾人就業可以減免多少殘保金

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這里以一家北京公司為例

用人單位情況:

年在職員工數:1000

年平均工資額:150000

已安置殘疾人就業:0

北京2017年職工平均工資101599元,根據國家規定企業的年平均工資超過當地職工平均工資兩倍的最多按照兩倍計算,北京的殘疾人就業安置比例是1.7%

繳納殘保金=(年在職員工數×1.7%-已安置殘疾人就業人數)×年平均工資額

繳納殘保金=1000×1.7%×150000=2550000


該企業按照規定最終安置了92級殘疾人就業(用人單位安置1~2級殘疾人就業的一個人相當于兩個其他等級殘疾人安置名額)按照規定免繳殘保金,該公司招聘殘疾人按照每人每月3500元計算:


該公司支出為3500×12×9=378000

那么安置殘疾人就業實際上減免了高額殘保金2550000-378000=2172000



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